Программа по оздоровлению финансовой биографии


Программа оздоровления финансов

  • Мероприятия в сфере экономического развития Республики Карелия:

Выполнение показателей  реализации мероприятий инвестиционной стратегии Республики Карелия на период до 2025 года

Взаимодействие с крупнейшими налогоплательщиками Республики Карелия

Повышение эффективности использования лесных ресурсов и недропользования

  • Мероприятия в сфере совершенствования налогового законодательства:

Предоставление налоговых льгот (пониженных ставок налога) на территории Республики Карелия

Формирование доходов консолидированного бюджета Республики Карелия за счет имущественных налогов, исчисление налоговой базы по которым осуществляется  исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения

Установление на муниципальном уровне экономически обоснованных ставок единого налога на вмененный доход, налога на имущество физических лиц

  • Мероприятия в сфере повышения эффективности администрирования доходов консолидированного бюджета Республики Карелия:

Обеспечение перечисления налоговых платежей в консолидированный бюджет Республики Карелия

Взыскание задолженности по платежам в консолидированный бюджет Республики Карелия

Эффективное использование государственного и муниципального имущества

Увеличение налогооблагаемой базы по имущественным налогам

  • Мероприятия в сфере легализации теневой заработной платы и неформальной занятости:

Утверждение и реализация «дорожной карты» по выполнению мероприятий, направленных на снижение неформальной занятости

Выявление резервов поступления налога на доходы физических лиц

  • Мероприятия в сфере лесопромышленного и горнопромышленного комплексов, направленные на увеличение налоговых платежей в консолидированный бюджет Республики Карелия:

Повышение собираемости доходов в сфере лесопромышленного и горнопромышленного комплексов Республики Карелия

  • Оптимизация расходов в сфере государственного и муниципального управления:

Оптимизация расходов на обеспечение деятельности органов государственной власти Республики Карелия

Неустановление расходных обязательств, не связанных с решением вопросов, отнесенных Конституцией Российской Федерации и федеральными законами к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации

Отмена установленных расходных обязательств, не связанных с решением вопросов, отнесенных Конституцией Российской Федерации и федеральными законами к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации

Обеспечение взаимодействия с органами местного самоуправления  в целях повышения эффективности расходов на муниципальное управление

  • Оптимизация бюджетной сети

Оптимизация расходов на обеспечение деятельности Территориального фонда обязательного медицинского страхования Республики Карелия

Реформирование системы предоставления государственных услуг, выполнения работ и функций

Оптимизация расходов на оплату труда работников государственных учреждений Республики Карелия путем повышения эффективности хозяйственной, управленческой и вспомогательной деятельности

Повышение эффективности расходов на оказание государственных услуг (выполнение работ)

Увеличение объема расходов государственных учреждений Республики Карелия за счет мобилизации доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности бюджетными и автономными учреждениями Республики Карелия

  • Повышение эффективности бюджетных расходов:

Введение критериев нуждаемости для  предоставления мер социальной поддержки отдельным категориям граждан

Оптимизация размеров и форм социальной поддержки граждан

Сокращение прироста численности получателей мер социальной поддержки

Отказ от индексации размеров отдельных социальных выплат, установленных отдельным категориям граждан законодательством Республики Карелия

Реализация положений законодательства Республики Карелия, предусматривающих предоставление мер социальной поддержки по оплате жилого помещения и коммунальных услуг для категорий лиц, имеющих одновременно право на получение одной и той же меры социальной поддержки по нескольким основаниям, в соответствии с федеральным законодательством

Проверка достоверности сведений о доходах граждан при назначениии социальных выплат

Неприменение при расчете объема финансового обеспечения выполнения государственного задания (начиная с 2019 года) нормативов затрат на содержание неиспользуемого  государственного имущества Республики Карелия, согласование с Министерством финансов Республики Карелия использования при расчете объема государственного задания нормативов затрат в установленном порядке

Оптимизация расходов на страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения за счет проведения работы по актуализации сведений о численности неработающего населения

Совершенствование системы финансового обеспечения реализуемой в республике территориальной программы обязательного медицинского страхования

Инвентаризация субсидий юридическим лицам

Проведение оценки эффективности мер государственной поддержки малого и среднего предпринимательства

Оптимизация расходов бюджета Республики Карелия на предоставление субсидий организациям жилищно-коммунального хозяйства, в том числе за счет содействия в реализации инвестиционных программ, направленных на повышение надежности и качества коммунальных услуг, и доведения тарифов на коммунальные ресурсы до экономически обоснованного уровня

Оптимизация расходов бюджета Республики Карелия в результате снижения стоимости электроэнергии в связи с  принятием соответствующих решений Правительством Российской Федерации

Установление приоритета включения в адресную инвестиционную программу Республики Карелия объектов капитального строительства (реконструкции) с высокой степенью готовности, отвечающих направлениям социально-экономического развития Республики Карелия, возможностью привлечения  средств федерального бюджета в инвестиционные объекты Республики Карелия

Минимизация объемов авансирования государственных контрактов на строительство (реконструкцию) объектов

  • Сокращение дебиторской задолженности консолидированного бюджета Республики Карелия:

проведение инвентаризации дебиторской задолженности бюджета Республики Карелия, местных бюджетов

организация работы по взысканию дебиторской задолженности (в том числе претензионной и судебно-исковой)

ограничение до 30% размера авансового платежа в счет оплаты государственных (муниципальных) контрактов (договоров) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг со сроком исполнения государственного (муниципального) контракта (договора) до 1 года

отказ в авансировании последующих этапов работ, предусмотренных условиями государственных (муниципальных) контрактов (договоров), в случае отсутствия подтверждения исполнения предыдущих этапов

обеспечение учета дебиторской задолженности по средствам, предоставленным государственным (муниципальным) бюджетным и автономным учреждениям на выполнение государственного (муниципального) задания

  • Сокращение просроченной кредиторской задолженности консолидированного бюджета Республики Карелия:

проведение инвентаризации просроченной кредиторской задолженности, причин ее возникновения

направление средств, сэкономленных по результатам процедур размещения заказа для государственных (муниципальных) нужд, на обеспечение принятых расходных обязательств

взаимодействие с Управлением Федеральной службы судебных приставов России по Республике Карелия по вопросу исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и по вопросу исполнения требований неимущественного характера

сокращение (недопущение роста) кредиторской задолженности государственных учреждений Республики Карелия

достижение целевых значений показателей ведомственных планов-графиков  погашения (реструктуризации) кредиторской задолженности

перераспределение бюджетных средств в целях обеспечения погашения просроченной кредиторской задолженности

направление дополнительных доходов государственных учреждений Республики Карелия от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на погашение просроченной кредиторской задолженности

  • Проведение камеральных проверок бюджетной, бухгалтерской отчетности
  • Совершенствование методик распределения межбюджетных трансфертов, направленных на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований в Республике Карелия
  • Повышение значимости нецелевых межбюджетных трансфертов, предоставляемых местным бюджетам
  • Рассмотрение целесообразности введения механизма «отрицательных  трансфертов» – субсидий из местных бюджетов бюджету Республики Карелия в очередном финансовом году
  • Утверждение формализованного расчета дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации (далее – акцизы на ГСМ), с учетом видов покрытия автомобильных дорог
  • Проведение оценки необходимости передачи с уровня муниципального района на уровень сельского поселения единых для всех сельских поселений нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц (в размере до 8%) и от единого сельскохозяйственного налога (в размере до 20%) в соответствии с полномочием  субъекта Российской Федерации, установленным пунктом 4 статьи 611 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в случае если законами Республики Карелия и принятыми в соответствии с ними уставом муниципального района и уставами сельских поселений за сельскими поселениями закреплены другие вопросы местного значения из числа вопросов местного значения городских поселений, решаемых муниципальным районом на территории сельских поселений
  • Стимулирование работы органов местного самоуправления  по применению самообложения граждан в рамках реализации программы поддержки местных инициатив граждан
  • Утверждение формализованных процедур расчета нормативов (размеров нормативов) финансового обеспечения государственных полномочий за счет средств субвенций из бюджета Республики Карелия местным бюджетам в части

государственных гарантий реализации прав на получение общедоступного и бесплатного образования

переданных государственных полномочий Республики Карелия

  • Консолидация субсидий местным бюджетам из бюджета Республики Карелия по принципу «одна государственная программа (подпрограмма) – одна субсидия»
  • Распределение субсидий, подлежащих перечислению местным бюджетам, до начала очередного финансового года
  • Приведение перечня приоритетных расходных обязательств муниципальных образований в соответствие с количеством предоставляемых субсидий, утвержденных законом Республики Карелия о бюджете Республики Карелия на очередной финансовый год и плановый период, установление целевых показателей в соответствии со статьей 139 Бюджетного кодекса Российской Федерации
  • Контроль за осуществлением органами местного самоуправления полномочий, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет средств субвенций из бюджета Республики Карелия
  • Стимулирование деятельности органов местного самоуправления, направленной на повышение эффективности и качества управления муниципальными финансами
  • Соблюдение условий предоставления бюджетных кредитов и реструктуризации задолженности по бюджетным кредитам муниципальных образований
  • Предоставление дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) из бюджета Республики Карелия с учетом соблюдения органами местного самоуправления условий их предоставления, в том числе нормативов формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, муниципальных служащих и содержание органов местного самоуправления
  • Применение требований статьи 136 Бюджетного кодекса Российской Федерации в отношении всех муниципальных образований
  • Увеличение доли среднесрочных и долгосрочных заимствований
  • Управление условными обязательствами
  • Внедрение методов лучшей практики управления государственным долгом Республики Карелия
  • Реализация мероприятий по сокращению расходов на обслуживание государственного долга Республики Карелия
  • Обеспечение соблюдения муниципальными образованиями требований Бюджетного кодекса Российской Федерации к уровню муниципального долга
  • Обеспечение муниципальными образованиями привлечения заемных средств на рынке коммерческого кредитования
  • Осуществление внутреннего финансового контроля
  • Осуществление внутреннего финансового аудита
  • Проведение анализа осуществления главными администраторами средств бюджета Республики Карелия внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
  • Осуществление внутреннего государственного финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений: за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих  бюджетные правоотношения; за полнотой и достоверностью отчетности о реализации  государственных программ  Республики Карелия, в том числе отчетности об исполнении  государственных услуг (выполнении работ) государственными учреждениями Республики Карелия; за использованием средств  бюджета Республики Карелия, а также межбюджетных трансфертов и бюджетных кредитов, предоставленных  другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации, осуществление контроля  в сфере закупок в соответствии с частью 8 статьи 99  Федерального закона от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в целях установления законности составления и исполнения бюджета Республики Карелия в отношении расходов, связанных с осуществлением закупок
Мероприятие 2016 год 2017 год 2018 год 2019 год 2020 год 2021 год 2022 год 2023 год 2024 год
Мероприятия, направленные на достижение бюджетного эффекта от деятельности по увеличению доходов консолидированного бюджета Республики Карелия 904,0 1128,7 1381,1 1896,9 1579,6 1502,4 1543,6 1681,0 1694,4
Подпрограмма оптимизации расходов консолидированного бюджета Республики Карелия, из них 343,5 618,4 1295,6 1615,0 1128,9 1096,3 1098,1 1114,0 1104,5
оптимизация расходов в сфере государственного и муниципального управления 51,6 80,1 84,1 96,2 30,2 33,1 32,9 32,8 32,7
оптимизация бюджетной сети 152,6 136,6 276,1 350,7 364,7 320,5 317,9 315,8 314,9
повышение эффективности бюджетных расходов 139,3 401,7 935,4 1168,1 734,0 742,7 747,4 765,5 757,0
Мероприятия, направленные на совершенствование межбюджетных отношений с органами местного самоуправления муниципальных образований в Республике Карелия х х 10,0 63,0 52,0 48,0 44,0 34,5 32,0
Мероприятия в сфере управления государственным долгом Республики Карелия и муниципальным долгом х* х* 202,0 215,0 220,0 220,0 220,0 220,0 220,0
Повышение результативности использования бюджетных средств х х 9,0 9,2 9,5 10,0 10,3 11,0 12,0
Итого 1247,5 1747,1 2897,7 3799,1 2990,0 2876,7 2916,0 3060,5 3062,9

budget.karelia.ru

Программа финансового оздоровления проблемных предприятий: пути и возможности субъектов федерации

Александр Утевский д.э.н. зав. кафедрой антикризисного управления МБИ

Елена Павлова , к.э.н.

Юрий Шагинов , к.э.н.

В контексте происходящих преобразований Правительства РФ, реформирования Федеральной службы по банкротству, Министерства по налогам и сборам и других ведомств становится очевидным, что проблематика внесудебного государственного регулирования процессов финансового оздоровления предприятий остается неохваченной. А между тем доля убыточных предприятий в стране не уменьшается и политика предотвращения, недопущения банкротств, приоритетности превентивных мер, поддержки и оздоровления востребованных на рынке промышленных предприятий приобретает сегодня особое, первостепенное значение. Решающую роль в этом направлении могут и должны сыграть субъекты Федерации, как никто другой знающие глубину, сущность и специфику проблем предприятий, расположенных на их территориях.

I. Анализ тенденций развития антикризисного регулирования в РФ

С введением в действие закона РФ №127-ФЗ от 26.10.02 г. «О несостоятельности (банкротстве)», на фоне совершенствования судебных процедур банкротства, законодателями оказались упразднены внесудебные механизмы государственного регулирования процессов финансового оздоровления и профилактики банкротств. В рамках работы Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству (ФСФО РФ) комплекс превентивных мер объединял в себе практически все проблемные блоки предприятий, независимо от их формы собственности, отраслевой принадлежности, уровня финансовой устойчивости и иных характеристик.

При этом проводимая в настоящее время реформа Правительства РФ, с комплексной перестройкой системы всех министерств и ведомств на федеральном уровне, предусматривает упразднение в числе иных и ФСФО РФ. Спектр функций ФСФО, передаваемых вновь создаваемым ведомствам, до конца не урегулирован.

В результате сегодня на законодательном уровне полностью утрачен комплекс превентивных мер при работе с кризисными предприятиями, наработанный за период с 1994 по 2002 г. ФСФО РФ и включавший в себя:

  • систему межведомственных балансовых комиссий по работе с предприятиями-недоимщиками в фискальную систему;
  • систему финансового мониторинга крупных, экономически и социально значимых предприятий;
  • систему мониторинга платежеспособности государственных предприятий и акционерных обществ с долей государства более 25 %;
  • систему оказания государственной финансовой поддержки неплатежеспособным государственным предприятиям и акционерным обществам с долей государства более 25 % на возвратной и безвозвратной основе;
  • систему управления неплатежеспособными государственными предприятиями по договору подряда с антикризисными управляющими;
  • механизмы смены собственности через обязательную приватизацию и внесение изменений в планы приватизации предприятий-должников, продажу нереализованных пакетов акций и предприятий на торгах с обязательными условиями погашения фискальной задолженности и инвестирования в кризисный бизнес для его реабилитации и др.

Благодаря функционированию указанного выше спектра внесудебных процедур, в специальном ежеквартальном мониторинге находились также предприятия ВПК, спиртовой и ликероводочной промышленности, гостиничного бизнеса, иные.

Внесудебные механизмы работы с кризисными предприятиями, охватывая подавляющую их часть, позволяли своевременно выявлять кризисные объекты и применять к ним более щадящие механизмы, давали реально ощутимый фискальный эффект, усиливая платежно-расчетную дисциплину предприятий-должников и пополняя бюджеты всех уровней, способствовали реструктуризации бизнеса предприятий (избавлению от излишних и непрофильных активов, частичному перепрофилированию) и поиску эффективных собственников, сохранению производств и, как следствие, обеспечению занятости населения и сохранению налогоплательщиков.

Действенность работы с кризисными предприятиями, безусловно, обеспечивалась регулярностью взаимодействия ФСФО РФ как профильного ведомства с органами государственной исполнительной власти – МНС, МАП, ФСНП, ССП МЮ, УБЭП МВД, прокуратурой, ПФ, ФСС, ФОМС, ГФСЗ населения, РФФИ, администрациями субъектов Федерации в лице промышленно-экономических, имущественных, финансовых и иных комитетов.

Сегодня фактическое состояние реального сектора экономики подтверждает преждевременность ослабления государственных регуляторов и отмены указанных инструментов оздоровления. В частности, по данным Госкомстата России, доля убыточных предприятий продолжает превышать 40 % в их общем количестве. Администрации субъектов Федерации стали отмечать недопоступление средств от предприятий в фискальную систему.

Таким образом, эффективность ранее действовавших внесудебных методов работы с кризисными предприятиями на базе ФСФО РФ обуславливает сегодня целесообразность компенсации их отсутствия на федеральном уровне созданием в рамках законодательства субъектов Федерации комплексных систем финансового оздоровления проблемных предприятий в целях скорейшей реабилитации и развития промышленного сектора экономики.

Важным обстоятельством является то, что это не приведет к дублированию функций действующих профильных федеральных ведомств, а явится дополнением и расширением антикризисного регулирования.

И первые шаги в этом направлении уже делаются. В частности, по заказу Фонда поддержки промышленности Администрации Санкт-Петербурга в конце 2003 года кафедрой антикризисного управления Международного банковского института была разработана Программа финансового оздоровления проблемных предприятий Санкт-Петербурга. При Бюджетно-финансовом комитете Законодательного собрания Санкт-Петербурга создана рабочая группа, которая неоднократно выступала по данной проблематике перед законодательной и исполнительной властью города.

По итогам проведенной работы совместно с администрацией Санкт-Петербурга достигнуто соглашение о целесообразности создания при вице-губернаторе Межведомственного экспертного совета по финансовому оздоровлению и поддержке деятельности кризисных предприятий.

II. Общая концепция программы финансового оздоровления проблемных предприятий

Под финансовым оздоровлением проблемных предприятий понимается трансформация предприятий и изменение принципов их действия, направленные на улучшение управления, повышение эффективности производства и конкурентоспособности выпускаемой продукции, производительности труда, снижение издержек производства, улучшение финансово-экономических результатов деятельности, посредством применения мер государственной поддержки, разработки и реализации планов финансового оздоровления, механизмов привлечения к кризисным предприятиям инвестиционных ресурсов, антикризисных компаний и инфраструктуры сопровождения реабилитационных процедур (страховые, лизинговые, субконтрактинговые, иные компании).

Основной целью создания и приведения в действие системы финансового оздоровления является необходимость приведения производственно-технологической структуры промышленности в соответствие рыночному платежеспособному спросу при условии достижения прибыльной работы предприятий.

Система оздоровления проблемных предприятий должна решать следующие задачи:

  • осуществлять мониторинг промышленных предприятий в целях диагностики их текущего финансово-экономического и производственно-технического состояния;
  • обеспечивать контроль уровня состоятельности хозяйствующих субъектов в регионах;
  • выявлять кризисные предприятия и относить их к категории проблемных в соответствии с установленной системой критериев;
  • разрабатывать комплексные планы и отдельные мероприятия по финансовому оздоровлению проблемных предприятий;
  • осуществлять контроль реализации реабилитационных мероприятий;
  • привлекать инвесторов и необходимые бизнес-структуры к кризисным предприятиям для проведения эффективных антикризисных мероприятий;
  • обеспечивать взаимодействие и координацию исполнительных органов власти в рамках работы по финансовому оздоровлению и предотвращению банкротств;
  • обеспечивать усиление платежно-расчетной дисциплины кризисных предприятий с фискальной системой и наполняемость бюджета;
  • обеспечивать решение кадровой проблемы на кризисных предприятиях;
  • ограждать правовую и административную системы от рисков умышленного развала предприятий и насаждения субъектам РФ споров и тяжб;
  • создавать такие механизмы, которые будут представлять и надежно защищать интересы всех участников процессов финансового оздоровления.

В настоящее время структура производительных сил такова, что уже нельзя просто продать имущество крупной несостоятельной компании и распределить вырученные средства среди кредиторов. Сохранение целостности технологического комплекса должника выгодно не только кредиторам, но, и в первую очередь, всей экономической системе и государству.

Первопричиной развития реабилитационных процедур в правовом поле несостоятельности развитых стран явились финансовые затруднения крупных промышленных субъектов, поскольку специфика их имущественных комплексов, производимых товаров (услуг) делала невозможным применение механизмов конкурсного производства с распродажей активов для урегулирования взаимоотношений с многочисленными кредиторами. Простое разделение и продажа имущества крупных компаний, например судо-, машиностроительных и т.д., позволяли выручить средств гораздо меньше стоимости работоспособного бизнеса. Кроме того, обеспечение бесперебойного функционирования крупных предприятий (транспортное сообщение, связь, газо-, нефтедобыча, переработка и т.д.) жизненно необходимо для поддержания и развития экономики любого региона и государства. Исходя из этого, в правовом регулировании несостоятельности начали появляться и развиваться реабилитационные тенденции, направленные на оздоровление и сохранение действующих предприятий, с поиском внесудебных путей разрешения их финансовых проблем и оптимальной трансформации бизнеса.

Существует презумпция, согласно которой действующее предприятие стоит гораздо дороже, чем суммы, полученные при возможной распродаже его по частям. В интересах всех заинтересованных в скорейшем удовлетворении требований лиц (кредиторов, собственников, управляющих, государственных органов, наемных работников) необходимо иметь механизм, объединяющий их в единое сообщество, для того, чтобы компенсировать их противоречивые интересы для общей выгоды. Сбалансированное распределение потерь между всеми участниками производства, в том числе и в связи с трансформацией (реформированием) предприятий, является определяющим элементом современных систем регулирования процессов финансового оздоровления. При этом определяющим также является качество сбалансированности, поскольку, ослабляя кредиторов поддержкой неплатежеспособных должников, можно дестабилизировать экономическую систему.

В большинстве случаев предприятие становится неплатежеспособным в результате системных просчетов его собственников или менеджмента, поэтому перед принятием решения о поддержке должника, необходимо провести тщательный анализ его бизнеса. Может оказаться, что гораздо эффективнее оперативно удовлетворить требования кредиторов, чем финансировать безнадежное предприятие, сохраняя устаревшую производственную базу и в то же время, ухудшая финансовое положение кредиторов. При разработке стратегии действий в отношении неплатежеспособного должника необходимо смоделировать все возможные сценарии и просчитать последствия.

Таким образом, Программа внесудебного оздоровления проблемных предприятий должна представлять собой действенные механизмы повышения эффективности деятельности предприятий и роста отдачи от них (рост доходности, объемов производства, поступлений в бюджет, ВРП, численности работающих), защиты предприятий и предотвращения их банкротств посредством систематического экономического мониторинга, выявления проблемных предприятий в рамках выработанных критериев, разработки планов финансового оздоровления и путей их внедрения, привлечения инвестиционных ресурсов, контроля реализации реабилитационных мероприятий и последующего уровня состоятельности объектов.

III. Механизм функционирования системы оздоровления проблемных предприятий

На современном этапе структурной перестройки экономики субъектов РФ происходит смена элементов технологического базиса, что является очень дорогостоящим процессом и требует не только значительных капитальных и финансовых вложений, но и государственного регулирования.

Приоритетным принципом функционирования системы финансового оздоровления является поддержание конкурентоспособных производств и вывод с рынка невостребованных предприятий, производящих неконкурентоспособную продукцию (работы, услуги).

Обобщенно схема работы с кризисными предприятиями представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Обобщеная схема работы с кризисными предприятиями

Для эффективности функционирования системы финансового оздоровления необходима консолидация информационных потоков и создание банков данных, обеспечивающих взаимодействие и обмен информацией между государственными органами и предприятиями, управляющими компаниями и антикризисными управляющими, аудиторскими, консалтинговыми компаниями, экспертами, оценщиками, инвесторами, предприятиями-объектами оздоровления.

Все это представляется целесообразным объединить при администрациях субъектов РФ посредством создания Центров промышленно-экономического мониторинга (ЦПЭМ).

В рамках ЦПЭМ могут быть обеспечены формирование и систематическая поддержка широкого спектра банков данных по предприятиям:

  • бухгалтерской и статистической отчетности;
  • финансово-экономической аналитики их бизнеса;
  • состава имущественных комплексов;
  • характеристики инвестиционной привлекательности и рыночного позиционирования;
  • состояния расчетов с фискальной системой;
  • состояния технико-технологического уровня производства и других.

В целях улучшения взаимодействия между государственными органами, объединения их усилий и качества работы при реализации внесудебных процедур оздоровления и мониторинга проблемных предприятий представляется целесообразным создание при администрациях субъектов РФ Межведомственных экспертных советов по финансовому оздоровлению и поддержке предприятий (МЭС ФО).

Решения, принимаемые в рамках деятельности МЭС, могут быть различны, в т. ч.:

  • о поддержке деятельности предприятий или выводе с рынка как неконкурентоспособных и невостребованных на рынке;
  • о разработке планов финансового оздоровления и применении реабилитационных процедур;
  • о выработке рекомендаций по совершенствованию внутренней хозяйственной деятельности предприятия без применения внесудебных процедур финансового оздоровления;
  • о реструктуризации предприятия;
  • о передаче материалов в уполномоченные органы для возбуждения дела о банкротстве;
  • о содействии в продаже объектов НЗП и иного имущества;
  • о содействии в передаче объектов соцкультбыта;
  • о предоставлении государственной финансовой помощи для реализации оздоровительных мероприятий;
  • о предоставлении кредитной линии под гарантии субъекта РФ и т. д.

При этом показателями, характеризующими позитивность производимых изменений, восстановление и развитие предприятий, являются:

  • рост собственного оборотного капитала;
  • сокращение сроков расчета как за полученные, так и за поставленные товары (оборачиваемость расчетов);
  • снижение долгового бремени;
  • рост выручки, в т. ч. ее денежной составляющей;
  • рост производительности труда и численности работающих;
  • отвлечение средств на развитие производства, модернизацию оборудования, технологических процессов;
  • увеличение средней заработной платы работающих (в том числе по отношению к выработке);
  • снижение и ликвидация задолженности по оплате труда;
  • разработка и выпуск новых изделий и др.

Система внесудебного оздоровления промышленных предприятий должна иметь формализованный и отлаженный механизм функционирования, в рамках которого могут быть взяты под контроль предприятия как отдельных отраслей промышленности, находящиеся в наиболее кризисном состоянии и требующие комплексного оздоровления, вне зависимости от масштаба производства – объекты ВПК, машиностроения, приборостроения, легкой, электронной промышленности и др., так и отдельных регионов – например, лесопромышленный комплекс Карелии, Ленинградской и Вологодской областей, сельское хозяйство Калининградской области, промышленное производство Санкт-Петербурга, рыбное хозяйство Мурманской области и т. д.

Достижение целей системы финансового оздоровления может быть обеспечено посредством реализации действенных механизмов работы с кризисными предприятиями, направленных: с одной стороны – на аккумулирование потенциала, внутренних ресурсов и резервов самих предприятий, оптимизация бизнес-процессов; с другой – на развитие системы государственного регулирования и поддержки процессов финансового оздоровления.

Оба эти направления, как правило, совмещаются на этапе разработки и реализации планов финансового оздоровления.

План финансового оздоровления (ПФО) – это комплексный план мероприятий по внесудебному оздоровлению кризисного предприятия в течение определенного периода времени, подготовленный предприятием, управляющей/консалтинговой компанией или специальной экспертной группой при возможном участии учредителей/собственников должника, который утверждается уполномоченным органом по внесудебному финансовому оздоровлению и предусматривает способы трансформации (преобразования) и поддержки бизнеса кризисного предприятия в целях его развития, достижения стабильного конкурентного положения на рынке и уровня финансовой устойчивости и обеспеченности средствами в объемах, достаточных для ведения эффективной хозяйственной деятельности и полного удовлетворения требований кредиторов, при необходимости, в соответствии с установленным графиком погашения задолженности.

Успешность реализации ПФО определяется следующими основными параметрами:

  1. Положительный финансовый результат (прибыль) от основной производственной и прочих видов деятельности предприятия.
  2. Превышение доходов над расходами (избыток средств – положительный денежный поток) по результатам реализации мероприятий, предусмотренных ПФО.
  3. Восстановление платежеспособности и финансовой устойчивости.
  4. Погашение задолженности перед всеми кредиторами и способность расплатиться по денежным обязательствам и обязательным платежам в полном объеме.
  5. Возврат сумм привлеченных инвестиций и процентов по ним.
  6. Эффективность хозяйственной деятельности – достаточная обеспеченность оборотными средствами, ускорение оборачиваемости средств, усиление договорной дисциплины, обеспеченность портфеля заказов, поиск новых ниш, развитие инноваций и т. д.
  7. Рост конкурентных преимуществ предприятия, уровня конкурентоспособности продукции, востребованности и позиционирования на рынке.
  8. Экономический и социальный эффект. Это рост объемов производства (валового продукта), рост и стабильность поступлений в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, рост и стабилизация численности занятых на производстве, подготовка и переподготовка кадров.

Объективная потребность приведения структуры производства к реальному платежеспособному спросу, формируемому рынком, обуславливает формирование следующих основных направлений работы с кризисными предприятиями в рамках реализации указанных механизмов финансового оздоровления, представленных на рисунке 2.

Рисунок 2. Направления работы по финансовому оздоровлению кризисных предприятий

IV. Основные направления оздоровления предприятий на основе использования их внутренних резервов

Направленность антикризисного регулирования на поиск и мобилизацию внутренних резервов позволяет не только выявить потенциал предприятия, но и достичь эффекта реабилитации бизнеса, минимизируя затраты и риск обременения кризисного предприятия новыми долговыми обязательствами в виде инвестиционных вложений.

Основные требования к стратегиям мобилизации внутренних резервов предприятий заключаются в том, что они должны:

  • способствовать переходу от реактивной формы управления (принятие управленческих решений как реакция на текущие проблемы) к управлению на основе анализа и прогнозов;
  • обеспечивать эффективное распределение и использование ресурсов и, на данной основе, устойчивое положение на рынке.

Мероприятия, способствующие восстановлению платежеспособности и поддержке эффективной хозяйственной деятельности предприятий, предусмотренные Программой финансового оздоровления, обобщенно представлены на Рисунке 3.

V. Меры государственного регулирования процессов финансового оздоровления и поддержки кризисных предприятий

Задача исполнительной и законодательной власти субъектов РФ – достичь компромисса целей администраций регионов и собственников предприятий, создать условия для оздоровления и реформирования предприятий, способствующие улучшению их экономического положения, повышению конкурентоспособности продукции, стимулированию инвестиционной деятельности на основе разработки и принятия реабилитационных и превентивных мер.

Механизмы внесудебного государственного регулирования процессов финансового оздоровления предприятий должны быть нацелены на:

  • развитие экономики и промышленности региона;
  • сохранение и поддержание налогоплательщиков и рост поступлений в бюджетную систему;
  • обеспечение занятости населения, сокращение численности безработных, подготовку и переподготовку производственных кадров;
  • рост производства товаров народного потребления и товаров производственного назначения, рост валового регионального продукта, характеризующих экономический рост субъектов РФ.

Механизмы государственного регулирования процессов финансового оздоровления хозяйствующих субъектов различных организационно-правовых форм имеют свои особенности, дифференцируется и степень государственного влияния в зависимости от организационно-правовой формы коммерческих организаций.

Комплекс мер государственной поддержки и стимулирования предприятий к выполнению ими программ оздоровления может предусматривать следующие формы взаимодействия, обобщенно представленные на рисунке 4.

VI. Налоговое регулирование

Среди указанных возможностей поддержки деятельности кризисных предприятий со стороны государства огромное значение имеют резервы, заложенные в налоговом законодательстве РФ и не используемые сегодня ни органами власти субъектов РФ, ни хозяйствующими субъектами.

Согласно ст. 4 части I НК РФ, «федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления… издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах…». Этим федеральные власти существенно ограничивают полномочия региональных и местных властей, хотя данный шаг был направлен на предотвращение возможных злоупотреблений.

Возможности государственной поддержки сужает также и требование ст. 56 НК РФ о том, что «нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера». Это требование, с одной стороны, ограничило возможности лоббирования льгот для конкретных предприятий, но, с другой стороны, сделало невозможным прямые действия на поддержку проблемных предприятий, предполагая установку определенных критериев, под которые могут попадать и проблемные, и процветающие предприятия, не нуждающиеся в поддержке со стороны государства.

Тем не менее, часть I НК РФ предполагает и возможности индивидуальной работы с предприятиями в части изменения сроков уплаты налоговых платежей в виде отсрочки, рассрочки, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита.

Главой 9 ч. I НК РФ предусмотрены достаточно широкие полномочия местных властей: решения об изменении срока уплаты налога и сбора по региональным и местным налогам, а также по федеральным налогам, в части сумм поступающих в региональный и местный бюджет (если федеральное законодательство предусматривает перечисление федерального налога в бюджеты разного уровня) принимают соответствующие финансовые органы субъектов РФ или муниципальных образований.

Отсрочка и рассрочка могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам на срок от 1 до 6 месяцев с единовременной или поэтапной уплатой сумм задолженности при наличии хотя бы одного из следующих оснований: причинения предприятию ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы, задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного госзаказа, угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налогов и если производство и/или реализация товаров, работ предприятия носит сезонный характер. НК РФ предусмотрена нулевая ставка процента по первым двум основаниям изменения срока и 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ по остальным основаниям. Тем не менее «законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты региональных и местных налогов».

Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким налогам на срок от 3 месяцев до 1 года при наличии хотя бы одного из следующих оснований: причинения предприятию ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы, задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного госзаказа, угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налогов. Причем и в этом случае процентная ставка, равная ставке рефинансирования ЦБ РФ, предусмотрена только для третьего основания предоставления кредита.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам на срок от 1 года до 5 лет при наличии следующих условий: проведение организацией НИОКР либо технического перевооружения собственного производства; осуществление внедренческой или инновационной деятельности; выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению. Причем ставка процента по такому виду кредита должна быть не меньше 1/2 и не больше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Но, опять же, местными властями могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления инвестиционного налогового кредита.

Касательно федеральных налогов, полномочия местных властей применимы к налогу на прибыль и плате за пользование водными объектами.

25 глава НК РФ устанавливает, что налог на прибыль распределяется в бюджеты трех уровней: 5% – в федеральный, 17% – в региональный и 2% – в местный. Региональные законодательные органы имеют право сократить свою ставку, но не более чем на 4%.

Плата за пользование водными объектами установлена федеральным законом, тем не менее конкретные ставки налога (в федеральных пределах) устанавливаются региональными законодательными органами. Причем законом установлено также право предоставления льгот для отдельных категорий налогоплательщиков в пределах сумм, поступающих в бюджет субъекта РФ (60% от платежа).

Что касается региональных налогов, то основное значение здесь можно придать налогу на имущество. 30 глава Налогового кодекса устанавливает, что налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2%, причем «допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения». Более того, сроки уплаты налога на имущество также определяются местным законодательством.

Что касается местных налогов, то предприятия являются плательщиками двух из них: земельного налога и налога на рекламу.

Земельный налог установлен федеральным законодательством, но региональные законодательные органы и органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки для отдельных плательщиков. Более того, сам размер земельного налога в определенной мере зависит и от местных властей, определяющих кадастровые зоны.

Проблема налога на рекламу не столь актуальна для проблемных предприятий, но и льготирование данного налога позволит поддержать предприятия, которые желают через рекламу расширить сбыт своей продукции.

Максимальные возможности налогового регулирования со стороны местных властей заложены в сфере специальных налоговых режимов и в большей мере направлены на развитие малого предпринимательства, нежели крупного бизнеса.

Таким образом, региональные власти наделены значительными полномочиями в области поддержки предприятий с помощью налоговой политики, что может позволить снизить налоговую нагрузку на проблемные предприятия. Главное, чтобы любые налоговые преференции были направлены именно на финансовое оздоровление предприятий и появление дополнительной налоговой базы в будущем.

Региональные власти не могут оставаться сегодня пассивным наблюдателем при решении проблем кризисных предприятий, поскольку вопросы их мониторинга, оздоровления и несостоятельности неразрывно связаны с проводимой в регионах промышленной и инвестиционной политикой, стратегией развития субъектов РФ и, безусловно, должны относиться к сфере их компетенции.

Налаживание же систематического мониторинга и реализация внесудебных процедур оздоровления конкурентоспособного промышленного бизнеса обеспечат субъектам РФ рост поступлений в бюджетную систему, рост объемов производства и валового продукта, обеспечат стабильный экономический рост и занятость промышленно-производственного и инженерно-технического персонала, повысят инвестиционную активность, обеспечат качественный скачок в развитии и реформировании промышленности, ее адаптации к современным требованиям рынка.

Предлагаемые инструменты реабилитации бизнеса кризисных предприятий могут быть абсолютно незатратными для Администраций субъектов РФ, поскольку, в первую очередь, нацелены на мобилизацию внутренних резервов самих предприятий, вне зависимости от инвестиционных возможностей региональных бюджетов для целевого финансирования оздоровительных мероприятий.

Реализация программ финансового оздоровления позволит существенно повысить участие и роль органов исполнительной власти субъектов Федерации в регулировании процессов финансового оздоровления и решении проблем кризисных предприятий. Инициируя и активизируя механизмы антикризисного регулирования, региональные власти обеспечат, таким образом, обратную связь с промышленниками, без которой достичь эффективного взаимодействия бизнеса и власти невозможно и которая, в свою очередь, многократно увеличит эффект от вложенных усилий в преобразование промышленного сектора и экономический рост регионов.

Рисунок 3. Основные направления оздоровления предприятий с задействованием их внутренних резервов

Рисунок 4. Основные меры государственного регулирования процессов финансового оздоровления и поддержки деятельности кризисных предприятий

hr-portal.ru

Программа оздоровления муниципальных финансов

  • Главная
  • Персональные данные
  • Муниципальные программы
  Main Menu  

     

  • Главная
  • Власть
  • Информация
  • Дума
  • Документы
    • Проекты нормативно-правовых актов
    • Нормативно-правовые акты
    • Награды
  • Персональные данные
  • Финансы
  • Противодействие коррупции
    • Общая информация
    • Нормативные правовые и иные акты в сфере противодействия коррупции
    • Антикоррупционная экспертиза
    • Методические материалы
    • Формы документов, связанных с противодействием коррупции, для заполнения
    • Сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера
    • Комиссия по соблюдению требований к служебному поведению и урегулированию конфликта интересов
      • Основания деятельности
      • Деятельность
    • Правовое просвещение
    • Обратная связь для сообщений о фактах коррупции
      • Обратная связь
      • Инструкции о порядке рассмотрения обращений
    • Доклады, отчеты, обзоры
    • Межведомственная комиссия по противодействию коррупции
      • Деятельность
      • Основания деятельности
    • План противодействия коррупции, отчёты о выполнении
  • Управления
  • Муниципальные программы

Top We use cookies to improve our website. By continuing to use this website, you are giving consent to cookies being used. More details…

www.angosk.ru

Сотрудник Программы финансового оздоровления - 2019

Вы страдаете от финансового стресса? От ипотечных кредитов до студенческих кредитов на медицинские счета до выхода на пенсию большинство людей имеют деньги, которые на них влияют. Предоставляемая работодателем программа финансового оздоровления может помочь смягчить этот стресс, предоставив вам инструменты для лучшего решения ваших проблем с деньгами.

Все большее число компаний предлагает эти программы, потому что они признали, что работники не являются наиболее продуктивными, когда их отвлекают финансовые проблемы. Рабочие также не являются наиболее эффективными, когда они не могут работать, потому что не могут позволить себе ремонт в случае аварийного ремонта, или когда они отсутствуют, потому что стресс депрессия в их иммунной системе и делает их больными. Программы финансового оздоровления помогают работникам понимать бюджетирование, инвестирование, экономию средств в колледже, максимизацию преимуществ на рабочем месте, таких как сберегательные счета (HSA) и 401 (k) и другие.

Как они работают

Идея этих программ заключается в том, что сотрудники, обремененные денежными проблемами, не выполняют также работу, как те, кто контролирует свои финансы. Обеспокоенность, такая как неспособность удовлетворить чрезвычайные расходы, неспособность оплачивать счета за кредитную карту или не в состоянии выполнить свои ежемесячные финансовые обязательства, может заставлять сотрудников выполнять свою лучшую работу.

Программы предназначены для каждой компании на основе потребностей своих сотрудников. Они обычно управляются через веб-сайт, но могут также предлагать поддержку по телефону и онлайн-чату, а также через семинары или семинары на месте, а также индивидуальные встречи один на один с финансовыми планировщиками. Цель состоит в том, чтобы помочь сотрудникам лучше осознавать свои финансовые привычки и решать финансовые вопросы, с которыми они могут столкнуться на разных этапах своей жизни, в идеале, до того, как возникнет проблема или когда она будет небольшой и управляемой, говорит сертифицированный финансовый планировщик (CFP) Джефф Дорфман, менеджер по развитию бизнеса и старший советник Ascende Wealth Advisers, зарегистрированной в SEC инвестиционной консалтинговой фирмы, обслуживающей корпоративные программы выхода на пенсию.

Ожидайте первоначальной оценки и получите доступ к онлайн-курсам, видео, инфографике, образовательным играм, финансовым калькуляторам и финансовому программному обеспечению. Вам будет предложено пройти обучение по следующим темам:

  • Как защитить свою семью от потери дохода, если кормилец неожиданно умирает или не может работать из-за болезни или травмы
  • Как свести к минимуму расходы на медицинское обслуживание без ущерба для вашего здоровье
  • Как сэкономить и инвестировать для выхода на пенсию, чтобы вы не пережили свое гнездовое яйцо
  • Как выйти - и остаться в стороне от долгов
  • Как выяснить, сколько вам нужно сэкономить и как инвестировать для выхода на пенсию
  • Как сэкономить и инвестировать в образование ваших детей
  • Как создать завещание
  • Как создать бюджет
  • Как купить и финансировать дом
  • Важность создания чрезвычайной ситуации фонд
  • Как сэкономить на краткосрочные цели
  • Как воспользоваться пособиями по возмещению расходов или программами помощи по возврату студенческого кредита на работе
  • Как справиться с личным банкротством
  • Как догнать, если вы отстаете на оплату налогов
  • Что делать, если вам предлагают пенсионный выкуп
  • Как управлять неожиданным выигрышем наличных денег
< !- 3 ->

Стоимость

В отличие от медицинского страхования и других льгот, по которым работодатели и сотрудники делят расходы, программы финансового оздоровления работников обычно представляют собой бесплатную выгоду, выплачиваемую полностью работодателем - или, по крайней мере, это то, что администраторы программ говорят, что это идеально. «Assurance всегда рекомендует работодателям делать какие-либо финансовые оздоровительные программы для сотрудников по нулевой стоимости», - говорит Джилл Миклоу, консультант по благополучию в группе специалистов по страхованию сотрудников Assurance, независимой страховой брокерской организации со штаб-квартирой в Шаумбурге, штат Иллинойс. «Это сломает препятствие для входа и активизация взаимодействия с самого начала », - говорит она. Энтони Дель Порто (Anthony Del Porto), директор по маркетингу в Questis, Inc., поставщик программ финансовой поддержки в Чарлстоне (SC), говорит, что платформа Questis, включая телефонные звонки советникам, доступна для сотрудников бесплатно, чтобы избежать общей проблемы людей, не просящих помогайте их деньгами, потому что им нужно платить за эту помощь.

Конфиденциальность

Возможно, вы не решаетесь открывать работу над своими финансами. Большинство людей не хотят, чтобы их босс или коллеги знали, что они борется в финансовом отношении. Они могут чувствовать себя смущенными, или они могут быть обеспокоены тем, что их считают менее желательным работником, если кто-то считает их безответственными деньгами - решение, которое может показаться несправедливым, если они пострадали от большего количества финансовых обязательств, чем могут с комфортом справиться ,

На противоположном конце спектра сотрудники, у которых есть свои финансы, которые находятся под контролем, могут предпочесть держать эту информацию в себе, чтобы не видеть или рассматривать по-другому. «Вопросы конфиденциальности обычно считаются самым большим препятствием для сотрудников, которые преодолевают, когда имеют дело с работодателем, предоставляющим финансовую программу оздоровления», - говорит Дорфман. «У нас все проблемы конфиденциальности, когда дело доходит до наших финансов, и это явно усугубляется, когда ваш работодатель спонсирует программу. «

Администраторы программы говорят, что у сотрудников есть уверенность в том, что любая личная информация, которую они раскрывают, останется конфиденциальной, независимо от того, берут ли он финансовую оценку в Интернете, показывая курс на работу во время обеденного перерыва или встречу с финансового консультанта, предоставленного их работодателем. По словам Дель Порто, «с помощью Questis мы не позволяем работодателю видеть личную информацию, специфичную для конкретного сотрудника, в том числе, зарегистрировал ли конкретный сотрудник для использования программы. «Приложение Questis размещено на другом веб-сайте с сайта работодателя, и сотрудники могут анонимно подписываться, позволяя им пользоваться программой без какого-либо страха перед раскрытием их личности.

Дорфман говорит, что в большинстве случаев работодатели используют сторонних поставщиков для предоставления финансовых оздоровительных программ; компании не предоставляют сами программы. Работодатели должны четко указать, что поставщик не имеет с ними никакой идентифицируемой информации.

Онлайн-программы могут быть более популярными, поскольку они упрощают предоставление конфиденциальности и анонимности, если они правильно структурированы.«Индивидуальные семинары обычно не ожидают участия или взаимодействия работодателей, поскольку многие сотрудники обеспокоены тем, что их босс или коллеги могут воспринимать их как неумных или неполных», - говорит Эдгар Родригес, менеджер по маркетингу компании Enrich. org, разработчик и администратор программы финансового велнесса. «Хорошо зарекомендовавшие себя программы финансового оздоровления, как правило, шифруют все конфиденциальные данные и сохраняют конфиденциальность информации пользователя, поскольку у них есть фидуциарная обязанность для сотрудника. Однако это не всегда так, поэтому сотрудники должны всегда читать политику конфиденциальности своего финансового велнес-провайдера, - добавляет он.

Обеспечение беспристрастного совета

Вам может быть интересно узнать, является ли финансовый совет, который вы можете получить через программу финансового оздоровления вашего работодателя, нейтрально и в ваших интересах, особенно если вы были разочарованы другими преимуществами компании, такими как 401 (k) план с дорогими вариантами инвестиций. «Работодатели должны быть осторожны при выборе поставщика финансовых услуг, чтобы убедиться, что они беспристрастны и не привязаны к каким-либо продуктам или услугам», - говорит Миклоу.

Если ваш план пытается направить вас к определенным провайдерам или инвестициям, будьте осторожны. Однако, если он предлагает общие рекомендации и доступ к аттестованным специалистам, таким как CFP, которые должны соответствовать фидуциарному стандарту, это хороший знак. «Некоторые льготы претендуют на финансовое благополучие, но не на всех - сайты скидок, например, - говорит Дель Порто. «Программа качественного финансового оздоровления предлагает целевое образование, основанное на вашей личной ситуации, предоставляет инновационные инструменты, облегчающие финансы, определяет высококачественные финансовые решения и дает доступ к финансовым советникам. «

Родригес говорит, что онлайн-решения, такие как Enrich, не продают или не рекламируют финансовые продукты или услуги для сотрудников. И Дорфман говорит, что предвзятость «на самом деле не является общей проблемой, поскольку программы финансового оздоровления - это больше о том, чтобы помочь сотрудникам выявить финансовые недостатки и дать им возможность использовать инструменты и знания, чтобы начать устранять пробелы в их финансовой жизни. При этом, если вы привлекаете финансового консультанта для личных финансовых вопросов через программу оздоровительных программ, вы хотите убедиться, что консультант выступает в качестве фидуциария и соглашается с этим стандартом. Сотрудники должны по-прежнему проверять своего советника, как если бы они сами искали его, просматривая свои полномочия, изучая свои записи в соответствующих агентствах и задавая вопросы о методологии, компенсациях и стандартах обслуживания. »(Более подробно см. Этические стандарты, которые вы должны ожидать от финансовых консультантов .)

Как максимизировать свои преимущества

По словам Дель Порто, есть три ключа, чтобы максимально использовать возможности вашего работодателя программа финансового оздоровления:

  1. Используйте это часто.
  2. Введите как можно больше ваших финансовых данных, чтобы получить наилучшую картину ваших финансов.
  3. Следуйте советам своих консультантов.

Родригес говорит, что очень важно принять этот первый шаг и войти в систему в первый раз, в то время как Дорфман советует выяснить, где вам нужна помощь и установить четкую и доступную первую цель, поможет вам максимально использовать программу.) Если ваша компания не предлагает программу финансового оздоровления, и вы хотите ее, Дель Порто предлагает просить об этом своих менеджеров по работе с персоналом или преимуществами, поскольку это может даже не быть на их радаре.

Дорфман считает, что один или несколько сотрудников могут иметь большее влияние на вознаграждение сотрудников, чем они могут подумать. «Простая записка в отдел льгот с просьбой изучить финансовое благополучие может заключаться в том, что кто-то должен начать катить мяч», - говорит он. Родригес соглашается с тем, что отделы кадровых ресурсов всегда ищут новые способы улучшения взаимодействия с работниками и качества их жизни, и, как было показано, что финансовое благополучие имеет высокую отдачу от инвестиций для работодателей, они открыты для инвестиций в эти инициативы.

Итог

Родригес указывает, что участие в программе финансового оздоровления сотрудника может сэкономить вам тысячи долларов в год, а полученное вами образование поможет вам сэкономить больше, чем вы могли бы заработать, получив повышение. И хотя толстый рейз может показаться лучшим решением ваших финансовых трудностей, если значительное повышение зарплаты не на горизонте, лучшим решением является просвещение о способах сделать все возможное из того, что у вас есть.

Даже если вы ожидаете в ближайшем будущем продвинуться по социально-экономической лестнице, узнав, как лучше управлять своими деньгами, вы сможете максимально использовать свой дополнительный доход. Узнайте, предлагает ли ваша компания программу финансового оздоровления сотрудников, а затем отложите 30 минут, час или то, что вы можете управлять каждую неделю, чтобы воспользоваться ею. (Для получения дополнительной информации см. Достаточно ли у вашего работодателя охвата страхованием жизни? и Если вы кусаете на стоматологическое страхование? )

ru.talkingofmoney.com

Финансовое оздоровление организации Текст

Институт несостоятельности (банкротства) в практике российского законодательства начал развиваться в период становления рыночных отношений и по сегодняшний день имеет свое продолжение. Большинство ученых отмечают его несовершенство, как с позиции норм права, так и экономического обеспечения информационными потоками.

Законодательство о несостоятельности (банкротстве) рассматривает несколько процедур, включая процедуру финансового оздоровления.

Финансовое оздоровление рассматривается как продолжение хозяйственной деятельности при условии расчетов по своим текущим обязательствам и обязательствам кредиторов, утвержденным арбитражным судом. Основная задача финансового оздоровления заключается в балансе интересов всех взаимосвязанных сторон данного процесса.

По официальным статистическим данным ВАС РФ, среди всех вводимых процедур банкротства процедура финансового оздоровления наиболее редко применима в силу отсутствия практических рекомендаций и методических указаний по ее реализации. Вопросы анализа банкротств в основном сведены к прогнозированию ухудшения финансового состояния организации, что не всегда позволяет получить информацию о возможности погашения обязательств перед кредиторами и дальнейшем эффективном функционировании организации.

Недостаточно изучены вопросы организации бухгалтерского учета в период финансового оздоровления, не разработаны регистры синтетического и аналитического учета хозяйственных операций на данном этапе. Важнейшим элементом финансового оздоровления является разработка плана реабилитационных процедур, т.е. комплекса мероприятий, направленных на обеспечение удовлетворительной структуры баланса и достижения конкурентоспособности продукции. Для этого по результатам анализа должна быть разработана программа и составлен план финансового оздоровления организации с целью недопущения банкротства и вывода ее из кризисной зоны путем комплексного использования внутренних и внешних резервов, что определяет необходимость развития учетно-аналитического обеспечения процедуры финансового оздоровления. В этой связи тема диссертационного исследования является актуальной и своевременной.

Проблеме организации бухгалтерского учета и анализа в условиях несостоятельности (банкротства); изучению проблемам финансового оздоровления посвятили свои труды отечественные и зарубежные ученые. Несмотря на совокупность исследований различных аспектов несостоятельности, вопросы учетно-аналитического обеспечения финансового оздоровления коммерческих организаций являются недостаточно разработанными, что в настоящее время является достаточно актуальной темой исследований.

Работа посвящена исследованию вопросам систематизации и развитию теоретических и методических аспектов учетно-аналитического обеспечения управления организацией в условиях финансового оздоровления. Среди рассматриваемых проблем выделены:

1. Отсутствие алгоритма выделения непрофильных активов по данным бухгалтерского учета и методика оценки результативности выделения таковых активов в процедуре финансового оздоровления;

2. Отсутствие методики анализа баланса процедуры и соответствующих регистров бухгалтерского учета, отражающих специфику хозяйственных операций;

3. Не раскрыты элементы контроля и методические рекомендации по организации контроля за ходом реализации процедуры финансового оздоровления организации и др.

1. Теоретические основы учетно-аналитического обеспечения финансового оздоровления коммерческой организации

1.1. Финансовое оздоровление в системе процедур банкротства организации

Банкротство является неотъемлемой составной частью рыночной экономики, главный смысл процедур которого – возрождение экономики, бизнеса, производства. С этой точки зрения процедуры банкротства являются не только неизбежной реальностью для большинства организаций, но и в какой, то мере благом, так как оно есть средство защиты от кредиторов, возможность получить отсрочку по уплате долгов, провести реструктуризацию и обновить бизнес. Основной целью банкротства является по возможности полное сохранение организации-должника. Однако банкротство отдельных субъектов, есть неизбежное следствие рыночной конкуренции, и не что иное как эффективный механизм перераспределения капитала.

Институт несостоятельности сложный и комплексный. В процессе развития человеческой цивилизации цели, принципы, процедуры банкротства развивались и менялись. К правовому урегулированию несостоятельности законодатели вернулись в период НЭПа. Это ознаменовало возрождение данного института в постреволюционный период. В 1922 г. в советском законодательстве появились статьи о несостоятельности. После чего в период с 1929 по 1991 гг. институт несостоятельности опять-таки был ликвидирован.

Первый этап возобновления развития правового регулирования несостоятельности – возрождение института несостоятельности в России связывается с появлением Закона Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве) предприятий», принятый Верховным Советом Российской Федерации 19 ноября 1992 г.

Началом второго этапа развития правового регулирования несостоятельности послужило введение в действие Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 1 марта 1998 г.

Редакция Закона о банкротстве 2002 года олицетворяет собой третий этап развития правового регулирования отношений, связанных с несостоятельностью организаций и граждан – участников имущественных отношений. Для него характерны концептуальные изменения отдельных критериев. К их числу относится и появление новой реабилитационной процедуры – финансового оздоровления должника.

Термин «финансовое оздоровление» был известен ранее действовавшему законодательству о несостоятельности (банкротстве) 1992 г., в котором указывалось, что кредиторы вправе до момента подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом принимать меры, направленные на финансовое оздоровление должника. Эти меры, составляя досудебную санацию, сводились к предоставлению должнику финансовой помощи.

В Законе 2002 г. этот термин обозначает совершенно новую процедуру банкротства, ранее в законодательстве о несостоятельности не применявшуюся.

Закон от 1992 г. относил к реабилитационным (по его терминологии – реорганизационным) процедурам внешнее управление имуществом должника и санацию. Предполагалось, что причина неудовлетворительного положения дел должника – неудачливый менеджмент. Закон от 1998 г. от второй процедуры отказался, сохранив лишь первую (внешнее управление), но законодатель возвратил ее в российский правопорядок в 2002 г., именуя финансовым оздоровлением. Для него характерно подробное регулирование в этом Законе порядка проведения указанной процедуры, и в первую очередь контроль за совершением руководством должника сделок со стороны административного управляющего и собрания кредиторов. Последняя мера призвана исключить использование данной процедуры с целью умышленного «вывода» ликвидных активов должника к иным лицам [133].

В отечественной литературе о финансовом оздоровлении впервые заговорили в период перестройки, когда на июньском Пленуме КЦ КПСС 1987 года была признана необходимость разработать и осуществить специальную программу финансового оздоровления народного хозяйства.

Данный термин употребляется при анализе тенденций развития экономики и денежного обращения в зарубежных странах и существовал в нашей стране уже в период НЭПа. В учебном пособии для руководящих кадров «Радикальная реформа хозяйственного управления» еще в 1988 году отмечается: «Важное направление финансового оздоровления – ликвидация убыточности. Различные авторы высказывают разнообразные точки зрения на столь частые и кардинальные изменения в Законодательстве о банкротстве.

Финансовое оздоровление представляет собой реабилитационную процедуру, направленную на преодоление финансового кризиса должника с предоставлением определенных гарантий кредиторам. Эта процедура предусматривает на срок введения возможность для должника выплачивать долги в соответствии с утвержденным в определенном порядке графиком и получать средства из источников, предусмотренных планом финансового оздоровления [53].

В юридической литературе финансовое оздоровление характеризуется как пассивная оздоровительная процедура, в рамках которой должник имеет возможность самостоятельно, без вмешательства посторонних субъектов, удовлетворить требования кредиторов. В то же время отмечается сходство финансового оздоровления с процедурами внешнего управления и мирового соглашения, выражающееся в возможности получения должником отсрочки и рассрочки исполнения своих обязательств перед кредиторами. Очевидно, что установление процедуры банкротства – финансового оздоровления, направленной на соблюдение баланса интересов кредиторов и должника, является положительным моментом в развитии законодательства о банкротстве [65].

Все процедуры банкротства сопряжены с возникновением юридических и экономических вопросов, тесно взаимосвязанных между собой. При этом экономическая, а точнее бухгалтерская – практически не находит отражения в действующем законодательстве. Изменяется не только механизм управления и контроля хозяйствующего субъекта, но и с особой остротой проявляется проблема получения качественной информации заинтересованными пользователями [87].

Согласно данных официальной статистики сайта Высшего арбитражного суда РФ о рассмотрении арбитражными судами субъектов Российской Федерации дел о несостоятельности (банкротстве) в 2010 году поступило заявлений о признании должников несостоятельными (банкротами) – 40243 из них принято к производству – 33270, что на 6,4 % меньше по сравнению с 2009 годом (табл. 1). Нужно отметить, что из всего количества дел принятых к производству, только 91 дело по которым проводилась процедура финансового оздоровления и лишь 6 прекращено в связи с погашением задолженности. Все это говорит о неэффективности реализации процедуры финансового оздоровления в настоящее время.

Таблица 1

Статистика дел о банкротстве в РФ 1

Основные отличительные признаки процедур банкротства приведены в приложении № 1. Малоприменимость и низкую эффективность процедуры финансового оздоровления отмечает и правительство РФ. В связи с чем намечено расширение ее применения в ходе дел о банкротстве посредством введения разработанного законопроекта в целях совершенствования процедуры финансового оздоровления. Существующая на данный момент практика применения дел о банкротстве, в том числе направленных на восстановление платежеспособности приведена графически в приложении № 2.

В Федеральном законе «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26.10.2002 г. дается следующее определение – несостоятельность (банкротство) – признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей [6].

Банкротство – сложный процесс, который может быть охарактеризован с различных сторон: юридической, управленческой, организационной, финансовой, учетно-аналитической и других. Собственно процедура банкротства представляет собой лишь завершающую стадию неудачного функционирования компании, которой обычно предшествуют стадии нормальной ритмичной работы и финансовых затруднений. Банкротство редко бывает неожиданным, по крайней мере, для опытных финансистов и менеджеров, которые по возможности стараются регулярно отслеживать складывающиеся тенденции в развитии собственных компаний и наиболее важных контрагентов и конкурентов [74].

Положения закона свидетельствуют о его направленности на финансовое оздоровление, предоставление организации возможности исправить ситуацию даже после обращения его кредиторов в арбитражный суд (рис. 1). Сфера финансового оздоровления попадает под действие государственной политики. Исходя из норм Закона, введение процедуры финансового оздоровления предполагает ряд действий и последствий, содержание которых приведено в приложении № 3.

В современной экономической ситуации организации должны иметь антикризисную корректирующую программу, внешним признаком которой является финансовое оздоровление предприятия [44].

Рис. 1. Динамика дел по финансовому оздоровлению организаций за 2005-2010 гг.

В этой связи крайне необходим механизм финансового оздоровления предприятий. В своей книге «Финансовое оздоровление фирмы» А.З. Бобылева указывает, что финансовое оздоровление может пониматься в широком смысле – как улучшение финансово-экономических показателей, увеличение стоимости компании, и в узком – одна из процедур банкротства.

К сожалению, практически все элементы механизма упреждения и защиты предприятий от полного краха не выполняются, нет элементарных сведений, доступных даже не широкой общественности [169].

Мероприятия по оздоровлению разделяются на группы:

− финансовые – по восстановлению платежеспособности,

− организационные – в целях восстановления прибыльности организаций.

Каждая часть системы процедуры банкротства состоит из элементов. Так, финансовое оздоровление включает:

− ведение реестра требований кредиторов;

− выполнение графика погашения задолженности и плана финансового оздоровления;

− контроль выполнения плана финансового оздоровления, предоставление информации и составление отчетов.

С точки зрения экономического подхода к системе финансового оздоровления ее можно рассмотреть как состоящую из элементов учетно-аналитического обеспечения различных участков бухгалтерского, управленческого и статистического учета.

Законодательством четко установлено, что решение собрания кредиторов о введении финансового оздоровления должно содержать предлагаемый срок финансового оздоровления, к которому прилагаются, в числе прочих документов и план финансового оздоровления. Финансовое оздоровление вводится арбитражным судом на основании решения собрания кредиторов и одновременно с вынесением определения о введении финансового оздоровления арбитражный суд утверждает административного управляющего. В данном определении о введении финансового оздоровления должен указываться срок финансового оздоровления, а также содержаться утвержденный судом график погашения задолженности.

Исходя из исторического опыта России и учитывая мировую практику, в арбитражно-процессуальный кодекс включены основные положения, касающиеся участия в арбитражном процессе арбитражных заседателей – специалистов, задача которых помочь судье-юристу разобраться в сложнейших проблемах предпринимательской деятельности, в фактической стороне коммерческих споров, требующих подчас особых знаний [134].

Хотя процедура финансового оздоровления и была законодателями включена в отдельную собственную стадию банкрота, однако в законе не дается четкого разграничения между процедурами финансового оздоровления и внешнего управления с точки зрения экономических последствий. В этой связи многие авторы в своих научных трудах ставят знак равенства между ними, когда говорят об улучшении финансового состояния, подразумевая синонимы этих процедур. Цели их в законе практически одинаковы, и в том и в другом случае это восстановление платежеспособности должника (только в процедуре финансового оздоровления оно идет параллельно с погашением задолженности кредиторам), а основные отличия в процедурах носят юридический характер, а не экономический. С позиции кредиторов процедура финансового оздоровления более привлекательна, так как в ходе ее исполнения они имеют больше шансов вернуть свои средства.

На стадии финансового оздоровления кредиторы, арбитражный управляющий и руководство организации разрабатывают план, предусматривающий способы получения организацией-должником средств, необходимых для расчета по обязательствам. На этапе оздоровления должнику следует представить суду график погашения задолженности, в соответствии с которым организация будет вести расчеты со всеми кредиторами, включенными в реестр. График должен предусматривать погашение всех обязательств не позднее, чем за месяц до даты окончания этапа финансового оздоровления. На этой стадии банкротства прекращается начисление штрафов, пеней, процентов по неисполненным организацией обязательствам, возникшим до введения процедуры оздоровления. Уже через 6 месяцев финансового оздоровления должны быть погашены задолженности кредиторов первой и второй очереди.

Основным сводным документом финансового оздоровления является бизнес-план, в котором показывается каким образом руководство намерено преодолеть кризисную ситуацию, намечаются конкретные пути предотвращения банкротства. В общем виде структуру бизнес-плана финансового оздоровления можно представить в виде схемы (рис. 2).

Рис. 2. Структура бизнес-плана финансового оздоровления организации

Следующая задача состоит в том, что бы убедить инвестора принять участие в финансировании предполагаемого проекта выхода из кризисной ситуации.

Именно для внешнего инвестора составляется бизнес-план в случае, когда компания находится в состоянии несостоятельности.

В условиях рынка любая компания может оказаться банкротом или стать «жертвой» чужого банкротства. Необходимо прогнозировать вероятность банкротства для выявления как можно раньше различных сбоев и упущений в деятельности компании потенциально опасных с точки зрения вероятности наступления банкротства [94].

Быстрому и эффективному выходу из состояния неплатежеспособности может способствовать квалифицировано составленный план финансового оздоровления организации.

План финансового оздоровления представляет собой своего рода бизнес-план деятельности организации-должника в условиях процедур судебной санации. Данный тип бизнес-плана имеет особый статус, поскольку разрабатывается организацией, находящейся в состоянии неплатежеспособности. Типовая структура и методические рекомендации по составлению плана финансового оздоровления организации были утверждены распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) № 98-р от 5 декабря 1994 г.

Структура плана финансового оздоровления неплатежеспособной организации содержит основные элементы традиционного бизнес-плана и состоит из восьми разделов.

Процедуру финансового оздоровления в соответствии с законодательством проводит административный управляющий, который наделен рядом специфических функций. Прежде всего, он выступает как контролер исполнения плана финансового оздоровления и графика погашения задолженности. При любом результате финансового оздоровления административный управляющий обязан подготовить отчёт об итогах выполнения графика погашения задолженности. На основе этого отчета арбитражный суд принимает соответствующие определения.

Финансовое оздоровление организаций ставит своей основной целью создание необходимости приведения производственно-технологической структуры промышленности в соответствие рыночному платежеспособному спросу при условии достижения прибыльной работы организаций.

В условиях кризисной ситуации перед менеджерами встают следующие основные задачи:

− правильно оценить реальное состояние дел,

− выявить причину проблем,

− найти оптимальные пути преодоления кризисного положения.

План финансового оздоровления организации – это комплексный план мероприятий по внесудебному оздоровлению кризисной организации в течение определенного периода времени.

Рассматривая мировую практику законодательства о банкротстве, выяснено отсутствие аналогичной процедуры финансового оздоровления. Процедура финансового оздоровления как самостоятельный институт несостоятельности неизвестна иностранным законодательствам и представляет собой специфику исключительно российского законодательства о несостоятельности.

Однако при разработке процедур использовался опыт зарубежных стран, имеющих давнюю практику реализации реабилитационных процедур. Так, например, обратившись к опыту ближайших «соседей» – стран Восточной Европы, и других, можно увидеть следующую картину.

Чешский Закон о банкротстве оставляет немного шансов реструктуризации, восстановлению платежеспособности коммерческих организаций. Как правило, возбуждение процедуры банкротства в отношении юридического лица оканчивается его ликвидацией. В рамках ныне действующего чешского Закона о банкротстве достаточно трудно реструктурировать бизнес компании, ставшей банкротом. Большинство кредиторов сходится в том, что лучше обанкротить должника, ликвидировать его бизнес, продать имущество и получить хоть что-то, нежели рисковать, пытаясь реструктурировать бизнес должника в надежде когда-нибудь в будущем получить удовлетворение своих требований.

Словацкий Закон о банкротстве дает должнику, равно как и кредитору, право просить арбитражного управляющего провести анализ возможности реструктуризации должника. Под реструктуризацией может пониматься любое решение, включая отсрочку платежей, списание долгов должника и т.п. Решение о реструктуризации принимается, и сама процедура реструктуризации осуществляется совместными усилиями должника, его кредиторов и акционеров, арбитражного управляющего. План реструктуризации имеет форму контракта.

Венгерский Закон не предусматривает таких процедур, как реорганизация или реструктуризация. В соответствии с действующим Законом возможны лишь процедуры банкротства, приводящие к ликвидации должника [126].

В Бельгии для финансового оздоровления должников используется процедура «конкордат», при которой должник сохраняет за собой полномочия по управлению и распоряжению имуществом. Назначается один или несколько администраторов, которые контролируют руководство компании при разработке плана реабилитации, но не управляют компанией, а затем и отчитываются перед судом об исполнении плана.

Во Франции вводится процедура «объявления тревоги», которая может быть начата аудитором, работниками, ассоциированными членами, или председателем торгового суда и предназначена для уведомления руководителя о существующих или возможных трудностях. Французское законодательство содержит даже четыре реабилитационные процедуры, три из которых применимы к платежеспособным предприятиям, но испытывающим трудности. Защитная процедура – позволяет платежеспособным организациям реструктурировать задолженность под надзором суда [86].

Финансовое оздоровление РФ имеет и некоторое сходство с германской моделью самоуправления. Германское законодательство о несостоятельности делает акцент на реализации прав и интересов кредиторов при активном участии арбитражных управляющих, но при этом в процессуальном единстве предоставляет возможности для реабилитации предприятия должника и учета прав наемных работников [112].

Японское законодательство о несостоятельности имеет реабилитационную процедуру, при которой назначаются один или несколько надзорных уполномоченных. В основе реализации процедур по восстановлению платежеспособности должника лежит план по оздоровлению – соглашение между должником и его кредиторами о полном или частичном изменении содержания и/или объема существующих прав кредиторов, утверждаемый судом. Отсрочка платежа может составлять до десяти лет. Имеет больше сходств с мировым соглашением.

Законодательство США о банкротстве содержит лишь одну реабилитационную процедуру – реорганизация – процедура, используемая, главным образом, компаниями, в которой должник обычно продолжает владеть своим имуществом и вести любую деятельность, но обязан представить кредиторам на рассмотрение план реорганизации, который утверждается судом. Имущество должника становится имуществом конкурсной массы, находится во владении должника, сохранившего контроль над имуществом, и под его управлением [178].

Таким образом, одной из причин введения в законодательство процедуры финансового оздоровления послужил опыт зарубежных стран.

На сегодня большинство экономистов и юристов считают действующий закон «О несостоятельности (банкротстве)» не совсем совершенным. Это послужило основанием Министерству Экономического развития и торговли, в конце 2010 года подготовить новый проект закона о банкротстве.

Окончательный вариант включает в себя три основных реформаторских новшества [51] по сравнению с законом 2002 года.

Первое – появление понятия и института «предпринимательской группы». «Предпринимательская группа – один или несколько должников – юридических лиц, подконтрольных контролирующему лицу – члену предпринимательской группы, и связанных между собой едиными управленческими, производственными и технологическими процессами…».

Второе – изменение механизма «санации» и введение измененной «реабилитационной процедуры» – «финансового оздоровления». Процедура оздоровления описывается весьма подробно и предполагается ее широкое распространение. Значительно увеличен срок процедуры – до пяти лет. Вводится и такое новое понятие как «класс требований», включаемое в план финансового оздоровления. Возможности реструктуризации бизнеса в финансовом оздоровлении уже мало чем ограничены.

Третье – введение норм и понятия «трансграничного банкротства».

Устанавливаются технологические особенности процедур в отношении групп – в том числе финансового оздоровления.

Комиссией ООН по праву международной торговли трансграничная несостоятельность в самом широком смысле определяется как случай, когда несостоятельный российский должник имеет активы в нескольких государствах или когда в числе кредиторов должника имеются кредиторы из другого государства.

Многие экономисты и юристы отмечают востребованность именно финансового оздоровления. «Ранее банкротство ассоциировалось с похоронами компании: имущество распродавалось за бесценок, кредиторы получали копейки, предприятие с потерей лица уходило с рынка. Сейчас осознана необходимость введения цивилизованных процедур спасения» [183].

В связи с действующей практикой и предполагаемыми нововведениями в закон о банкротстве необходимо уточнить и само понятие финансового оздоровления, ранее оно характеризовалось, и было синонимом словосочетаний: график погашения задолженности и восстановление платежеспособности, где первоочередное значение отводилось именно пропорциональному погашению задолженности кредиторов согласно очередности.

Из самого содержания процедуры вытекает приоритет погашения задолженности, а не восстановления платежеспособности. Определение понятия «финансовое оздоровление» трактуется и законодательством, юристами и экономистами в целом однозначно, но существуют различные точки зрения на конкретику данного понятия.

Позиция авторов [115], указывающих на необходимость дополнить понятие финансовое оздоровление, установив более высокий уровень финансовой устойчивости не совсем характерно для данной процедуры, так как она ограничена коротким временным отрезком, а во-вторых, даже платежеспособные предприятия в экономике нашей страны в большинстве не отличаются высокими экономическими показателями, характеризующими финансовое состояние.

Понятие «финансовое оздоровление» необходимо дополнить понятием «конкурентоспособности продукции».

Одной из главных причин неплатежеспособности является низкая конкурентоспособность предприятий [117].

Недостатком является то, что весьма многогранная процедура финансового оздоровления, сводится лишь к вопросу реструктуризации долгов, хотя механизм реструктуризации задолженности представляет собой оперативную меру по стабилизации финансового положения. План финансового оздоровления в данной процедуре направлен не столько на реабилитационные меры всей организации, сколько на поиск источников погашения задолженности кредиторам. Считается, что в данном случае платежеспособность восстановлена. А по идее само оздоровление должно заканчиваться восстановлением нормального ритма эффективной деятельности организации в долгосрочной перспективе.

Предусмотренный действующим законодательством максимальный срок – два года – делает указанное условие практически неисполнимым для большинства кризисных организаций. Поэтому рассматриваемая процедура, по прошествии уже более девяти лет, действующего законодательства, оставляет ее в числе мало реализуемых.

В такой ситуации «финансовым оздоровлением» процедуру назвать сложно, она больше выглядит, как попытка оттянуть процедуру ликвидации должника и на практике (не гласно) используется для «аккуратного» вывода активов должника перед процедурой конкурсного производства, ведь кредиторы не могут постоянно контролировать ход процедуры.

Эффективность проводимой процедуры и ее окончание должны характеризоваться не только восстановлением платежеспособности, но и главное, восстановлением конкурентоспособности, так как именно данный показатель характеризует удовлетворительную деятельность организации в условиях рыночной экономики и способность, при реализации своей конкурентоспособной продукции, рассчитываться своевременно по долгам.

В соответствии с отечественной и международной теорией и практикой под санацией понимается комплекс последовательных взаимосвязанных мероприятий финансово-экономического, организационноправового, производственно-технического и социального характера, направленных на преодоление финансового кризиса в организации на достижение его прибыльности и конкурентоспособности в долгосрочном периоде [117].

Поэтому, необходимо уточнить понятие финансового оздоровления, представив его в следующей редакции: финансовое оздоровление – процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в соответствии с утвержденным планом посредством достижения конкурентоспособности организации.

Предложенная формулировка позволит более точно охарактеризовать сущность данной реабилитационной процедуры.

«Финансовое состояние – важнейшая экономическая характеристика деятельности предприятия. Оно определяет его конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве и оценивает в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия или его партнеров по финансовым и другим хозяйственным отношениям. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта – это характеристика его финансовой конкурентоспособности» [61].

В современных исследованиях, посвященных вопросам эффективности организаций, используются, в числе прочих, термины конкурентоспособности, платежеспособности и финансовой устойчивости. Как раз эти коэффициенты и рассчитываются в процедуре финансового оздоровления, а конкурентоспособность характеризуется, в соответствии с правилами проведения финансового анализа, анализом положения на товарных и иных рынках, включая возможность безубыточной деятельности.

www.litres.ru

Планирование процесса финансового оздоровления предприятия

фиНаНсоВый анализ 6 (63) - 2006

ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОЦЕССА ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Н. В. Моисеева,

кандидат экономических наук, старший преподаватель кафедры экономики и финансов Псковского вольного института

В рыночной экономике любое предприятие при определенных обстоятельствах может оказаться в кризисном финансовом состоянии. Причины такого положения связаны как с влиянием внешней среды на деятельность предприятия, так и с внутренними недостатками управления производством. Достичь финансовой устойчивости и эффективности функционирования такие предприятия могут посредством их финансового оздоровления.

Для целей данной статьи под финансовым оздоровлением будем понимать совокупность мероприятий, направленных на решение финансовых проблем предприятия, повышение платежеспособности, улучшение финансовой устойчивости, эффективности деятельности.

Существует множество факторов, которые влияют на финансовое оздоровление компании. В зависимости от их комбинации данный процесс может видоизменяться. Кроме того, в различных ситуациях могут различаться этапы и последовательность их реализации. Помочь специалистам предприятия в планировании и организации процесса финансового оздоровления может типовая последовательность процедур, которая впоследствии будет скорректирована под собственные условия.

Поэтому целью данной статьи является исследование типовой последовательности процедур финансового оздоровления и систематизация документов, создаваемых в процессе подготовки и планирования данного процесса.

Можно предложить такую последовательность осуществления работ по финансовому оздоровлению предприятия:

• тщательное изучение теоретической базы определения финансового оздоровления, банкротства, финансовой устойчивости. Специалисты должны детально изучить вопросы законодательства, основные понятия, существующие теоретические школы и методики, ознакомиться с опытом аналогичных предприятий;

• выбор методологии и теоретических схем оценки деятельности. Из всего теоретического, методо-

логического и практического материала специалисты должны выделить тот, который можно будет использовать в данных условиях; изучение положения дел на предприятии, поиск «болевых точек», выявление и изучение основных проблем, слабых и сильных сторон деятельности, оценка возможностей и угроз, а также поиск внутренних и внешних резервов финансового оздоровления. Помимо анализа ситуации, необходимо сделать хотя бы вероятностный прогноз развития событий без внешнего вмешательства. Ясная картина положения, в котором оказалась фирма, поможет выбрать правильную линию ее оздоровления и определить желаемую эффективность функционирования;

определение масштаба кризисного состояния и принятие решения о целесообразности восстанавливающих процедур либо о ликвидации предприятия. Определение сложности возникшего финансового кризиса также необходимо для правильного построения стратегии и программы оздоровления, необходимости привлечения внешней помощи, коренной перестройки;

разработка стратегии финансового оздоровления, формирование целей, определение желаемого уровня основных показателей. На этом этапе формируется картина желаемого состояния, которое в результате оздоровительных процедур должно быть достигнуто, а также основные направления движения к этому состоянию; подготовка программы финансового оздоровления. Данный этап предполагает формирование комплекса мероприятий, а также схему и порядок их осуществления;

оценка предполагаемой эффективности предложенных мер. Предлагаемая программа оценивается с позиции достижения желаемого состояния, сформулированного в стратегии, оцениваются последствия ее реализации. В случае несоответствия поставленным целям программа дорабатывается;

разработка плана оздоровления. Программа мероприятий находит свое организационное выражение в бизнес-плане финансового оздоров-

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

финансовый анализ

6 (63) - 2006

ления или финансовых и производственных планах предприятия. Здесь конкретизируются все детали;

• поэтапная реализация мероприятий. После окончания всей подготовительной работы предприятие переходит к непосредственному осуществлению финансового оздоровления поэтапно, в соответствии с программой и планом;

• оценка достигнутых результатов, внесение корректив в стратегию, программу и план или разработка новых. После каждого этапа необходима оценка его результатов в целях определения эффективности разработанных мер, планов, целесообразности перехода к следующему этапу. Характеризуется уровень финансовой стабилизации после определенных оздоровительных процедур. После оценки результатов определяются параметры отклонения, последствия, разрабатываются мероприятия, которые позволят вернуться на выбранную линию достижения желаемого состояния, вносятся коррективы в планы предприятия. В случае серьезных изменений, неадекватности новой ситуации разработанным планам, программе и даже стратегии либо при грубых просчетах при их формировании данные документы разрабатываются снова. Данная процедура осуществляется в течение всего процесса оздоровления и дальнейшего улучшения финансовой ситуации;

• постоянный анализ финансового положения в целях определения соответствия достигнутых результатов целевым показателям и своевременного выявление новых финансовых проблем. Этот этап работ также осуществляется в течение всей деятельности предприятия. Постоянный контроль достижения ключевых значений показателей позволит отслеживать изменения в финансовом состоянии предприятия, оперативно выявлять вновь возникшие воздействия, новые затруднения и устранять их;

• проведение дальнейших мероприятий по повышению финансовой устойчивости. В случае достижения необходимого финансового состояния и желаемых значений целевых показателей не следует на этом прекращать процесс улучшения финансовой ситуации. Разработка и реализация мероприятий по повышению эффективности деятельности должна осуществляться непрерывно.

Анализируя представленную выше последовательность работ, можно прийти к выводу, что в результате подготовки и планирования процесса финансового оздоровления предприятием должны быть разработаны следующие основные документы:

1. Отчет о результатах анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия — формулирует причины финансового кризиса, выявляет основные проблемы, слабые и сильные стороны, благоприятные и неблагоприятные внешние и внутренние факторы, внутренние резервы.

2. Стратегия финансового оздоровления — целевая установка, базовые принципы, а также совокупность направлений и критериев финансового оздоровления предприятия.

3. Программа финансового оздоровления — комплекс мероприятий, выбранных из числа существующих методов с учетом особенностей деятельности предприятия, внутренней и внешней ситуации, финансовых проблем и сформированной стратегии.

4. План финансового оздоровления — организационное воплощение программы с указанием сроков реализации мероприятий, расчетом количества необходимых ресурсов, указанием структурных подразделений и ответственных лиц, расчетом прогнозных значений результатов и т. д. Приведем пример первых трех документов

для ОАО «Элком». Данное предприятие относится к электротехнической промышленности и выпускает электрические машины постоянного и переменного тока.

Отчет о результатах анализа финансово-хозяйственной деятельности, как уже отмечалось, характеризует причины кризисного состояния и выявляет основные проблемы предприятия. Оценка различных сторон финансово-хозяйственной деятельности позволила выявить следующие основные причины плохого финансового состояния:

приватизация предприятия и прекращение бюджетного финансирования;

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

почти полное прекращение поступления заказов на военную технику;

резкое радение спроса на традиционную для предприятия техническую продукцию для станкостроения, судостроения, бытовой аудиотехники; высокая конкуренция со стороны иностранных производителей;

недостаток денежных средств у основных потребителей-заказчиков;

пассивная позиция предприятия в разрешении проблемы реализации готовой продукции, неэффективная работа служб маркетинга и сбыта в условиях рыночной экономики; отсутствие оперативности в разработке и освоении новых видов продукции повышенного спроса, прежде всего товаров народного потребления.

Анализ финансового состояния ОАО «Элком»

позволил также констатировать следующие основные проблемы, которые требуют решения в процессе финансового оздоровления:

1) финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать как неблагополучное. Одним из важнейших факторов, обусловливающих его, является длительная убыточная деятельность предприятия. Имеется значительная доля непогашенных убытков прошлых лет. Вместе с тем в последний год предприятию удалось получить балансовую прибыль, но ее доля очень мала;

2) проблемой является большая доля дебиторской задолженности, в том числе просроченная и безнадежная. В результате снизилась доля денежных средств на расчетных счетах в банках, что создает трудности для погашения текущих обязательств;

3) большая величина кредиторской задолженности, и она продолжает увеличиваться, причем значительная ее часть просрочена. У предприятия имеется задолженность всем основным кредиторам: бюджету и внебюджетным фондам, поставщикам, персоналу по оплате труда. Это свидетельствует о неспособности предприятия выполнять свои денежные обязательства, финансировать текущий производственный процесс, а в итоге — и о неплатежеспособности;

4) ОАО «Элком» имеет низкую платежеспособность, особенно текущую. Ощущается значительный недостаток наиболее ликвидных активов, свободных денежных средств. Величина краткосрочных обязательств сильно приблизилась к величине оборотных активов. Это приведет к прекращению деятельности предприятия в случае продажи всех оборотных активов для погашения срочных обязательств, так как оно не сможет осуществлять текущего производственного процесса;

5) предприятие является финансово неустойчивым. У него отсутствуют собственные оборотные средства и недостаточно нормальных источников формирования запасов и затрат, также возросла зависимость от внешнего финансирования;

6) на предприятии высок удельный вес активной части основных фондов, что свидетельствует о наличии хорошей производственной базы. Вместе с тем возрастной состав оборудования неудовлетворителен. Большую часть составляет оборудование, возраст которого превышает 20 лет. Это говорит о необходимости обновлять парк оборудования, осуществлять капитальные вложения в основные фонды;

7) возросли товарно-материальные запасы готовой продукции. Основную часть этого увели-

чения составил рост остатков готовой продукции на складах, что свидетельствует о наличии сложностей с реализацией готовой продукции предприятия и возвратом финансовых ресурсов, авансированных в процесс производства; 8) предприятие не имеет краткосрочных кредитов банка. Также отсутствуют какие-либо внешние инвестиции в деятельность завода как в виде участия в собственном капитале, так и в заемном, что свидетельствует о неспособности предприятия привлечь средства для своего финансирования. Сформулируем стратегию финансового оздоровления завода.

ОАО «Элком» уже несколько лет находится в процессе финансового оздоровления. Начало ему было положено возбуждением дела о банкротстве и введением внешнего управления. Завод планировал улучшить свою финансовую устойчивость через рост объемов производства и продаж, а следовательно, и прибыли, посредством создания эффективной службы маркетинга и изменения организационной структуры предприятия. Таким образом, стратегия его деятельности по улучшению финансовой ситуации и повышению эффективности деятельности была определена.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Меры по финансовому оздоровлению принесли свои результаты, и заводу удалось достичь определенного роста объемов производства и прибыли. Кроме того, было заключено мировое соглашение с кредиторами и реструктурирована основная задолженность предприятия. Однако создать эффективную систему маркетинга, в том числе сбыта, рекламы, заводу еще не удалось. Ситуация усложнилась падением в дальнейшем некоторых показателей, которых удалось достичь ранее, а также возникновением новых проблем.

Таким образом, на момент анализа финансовой ситуации ОАО «Элком» этап его первичного финансового оздоровления можно считать завершенным, острота кризисной ситуации снята, и предприятие показало свою способность справиться с финансовыми трудностями. Однако наличие серьезных нерешенных проблем и некоторое ухудшение ситуации говорят о необходимости проведения дальнейшего финансового оздоровления, завершения многих уже начатых процессов, а также корректировки стратегии деятельности завода. Дальнейшее финансовое оздоровление должно быть ориентировано уже не на избежание банкротства и выживание предприятия, а на последовательное повышение эффективности его деятельности, развитие производства с учетом особенностей изменившейся внешней и внутренней среды.

Таким образом, целью финансового оздоровления ОАО «Элком» является достижение конкурентного преимущества в отношении предприятий, занимающих лидирующее положение в производстве электрических машины постоянного и переменного тока.

Достижение главной цели деятельности и оздоровления должно осуществляться через реализацию следующих целей второго уровня:

• восстановление финансовой устойчивости предприятия;

• непрерывность процесса повышения эффективности производства;

• количественное и качественное развитие предприятия.

Восстановление финансовой устойчивости основывается на решении важнейших финансовых проблем, обеспечении базовых соотношений финансовой устойчивости, удовлетворительных значений показателей финансовой устойчивости.

Непрерывность процесса повышения эффективности производства обусловливает как постоянный рост количественных значений показателей эффективности, так и непрерывный поиск путей и способов дальнейшего увеличения эффективности деятельности.

Количественное развитие подразумевает наращивание масштабов деятельности, качественное развитие включает совершенствование систем и процессов функционирования завода.

Цели финансового оздоровления достигаются посредством решения следующих задач:

• возврат просроченной дебиторской задолженности, совершенствование работы с клиентами;

• оптимизация запасов готовой продукции на складах;

• реструктуризация просроченной кредиторской задолженности, совершенствование работы с текущей задолженностью;

• рост объемов производства;

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

• снижение себестоимости продукции;

• повышение прибыльности деятельности;

• привлечение внешних источников финансирования;

• выявление и задействование внутренних резервов завода;

• оптимизация структуры капитала;

• повышение платежеспособности предприятия;

• достижение ликвидности и кредитоспособности;

• адекватное состояние оборудования.

Для решения данных задач должна быть разработана программа мероприятий финансового оздоровления завода.

Финансовое оздоровление завода необходимо осуществлять исходя из следующих основных положений.

При проведении дальнейшего финансового оздоровления заводу следует придерживаться выбранной линии оздоровления через рост прибыли за счет наращивания объемов производства и совершенствования продукции и системы ее сбыта. Мероприятия, направленные на решение других проблем, следует осуществлять в режиме, не мешающем и не отвлекающем от реализации основной линии политики оздоровления и развития завода.

Все мероприятия по финансовому оздоровлению должны приводить к достижению поставленных целей через решение установленных задач и соответствовать положениям настоящей стратегии.

Степень достижения качественных целей должна быть зафиксирована улучшением значений количественных показателей, характеризующих тот или иной аспект деятельности.

Соответствие фактических процессов предприятия целям финансового оздоровления определяется путем постоянного контроля процесса финансового оздоровления.

Принципиальные изменению внешней или внутренней ситуации должны повлечь за собой соответствующую корректировку стратегии и программы финансового оздоровления.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Основные положения программы финансового оздоровления ОАО «Элком»:

1) необходимо снизить уровень дебиторской задолженности предприятия, в том числе свести к минимуму просроченную задолженность. Для этого следует оптимизировать работу с дебиторами, повысить эффективность сбытовой деятельности завода. Достижение этих результатов необходимо осуществлять через проведение систематической оценки и классификации покупателей, проведение предварительной работы с клиентами, ориентацию на индивидуальный подход к заказчикам, гибкое ценообразование и условия поставки и оплаты, упорядочивание контроля возврата дебиторской задолженности, отслеживание ее реального состояния, совершенствование договорной работы, формирование резерва по сомнительным долгам, предоставление скидок плательщикам за сокращение сроков расчета. Управление дебиторской задолженностью целесообразно осуществлять согласно заранее формируемому плану;

2) улучшению финансового состояния будет способствовать реализация запасов готовой продукции. Росту продаж будет способствовать оптимизация сбытовой политики, маркетинговой

стратегии, в том числе поиск новых и развитие рынков сбыта и улучшение рекламы, совершенствование системы реализации продукции, системы работы с покупателями, разработка новых видов продукции;

3) снижение уровня кредиторской задолженности, реструктуризация и погашение просроченной задолженности. Для оптимизации долгов кредиторам необходимо продолжать погашение уже реструктурированной задолженности в бюджет согласно утвержденному плану, систематически вносить текущие платежи, осуществлять поиск дополнительных источников погашения кредиторской задолженности, оптимизировать работу с поставщиками, ужесточить нормы расхода материалов, регулировать заказы материальных ценностей, осуществлять поиск новых поставщиков, проводить работу по отсрочке и рассрочке вновь возникающей проблемной задолженности;

4) повышение прибыльности и эффективности деятельности предприятия посредством роста объемов производства качественной, пользующейся спросом продукции, снижения себестоимости продукции. Наращивание объемов реализации и прибыли целесообразно осуществлять согласно установленному плану;

5) погашение убытков прошлых лет за счет вновь получаемой прибыли, в результате повышения эффективности деятельности завода и мобилизованных внутренних источников.

6) необходимо осуществить поиск внешних источников финансирования и рассмотреть все имеющиеся реальные и потенциальные возможности. Для получения финансирования следует выбрать наиболее приемлемый и реальный вариант, наладить работу по привлечению данных средств, создать условия для реализации проекта и получения финансирования;

7) следует рассмотреть целесообразность увеличения собственного капитала, инвестиций в производство через дополнительную эмиссию акций;

8) важно осуществить также мобилизацию внутренних резервов предприятия посредством возврата дебиторской задолженности, мак-

симизации прибыли, реализации излишнего оборудования, незавершенного строительства, долгосрочных финансовых вложений, продажи запасов готовой продукции, снижения себестоимости продукции, получения арендной платы. Проводить поиск финансирования для приобретения нового оборудования, рассмотреть возможность обмена его на акции предприятия. Частичное обновление, замена отдельных узлов, деталей и модернизация уже имеющегося оборудования за счет выделения средств из прибыли и мобилизованных внутренних резервов завода.

Обобщая вышеизложенный материал, можно сказать, что у любых, даже самых неблагополучных в финансовом отношении, предприятий есть те или иные возможности улучшить финансовое состояние, осуществить в той или иной степени финансовое оздоровление экономики.

На основе проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности им необходимо осуществлять разработку стратегии выхода из кризиса. В соответствии со сформированной стратегией, принципами и критериями выбора методов осуществляется анализ и подбор необходимых мероприятий. Эти меры затем обобщаются, детализируются, находят свое воплощение либо в программе финансового оздоровления и финансовых и производственных планах, либо в программе реформирования предприятия, которая является вариантом программы, и затем в бизнес-плане финансового оздоровления. Последние применяются в том случае, когда простым набором методов оздоровления исправить ситуацию уже невозможно и необходимо комплексное реформирование основ функционирования предприятия.

ЛИТЕРАТУРА

1. Одинцов М, Ежкин Л. Реструктуризация — путь повышения конкурентоспособности производства // Экономист. - 2000. - № 10. — С. 58.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

2. Преодоление кризиса российской промышленности: финансовое оздоровление и реструктуризация предприятий // Вопросы экономики. - 1997. - № 4. — С. 57.

3. Хучек М. Факторы выбора стратегии предприятия // Вестник московского университета. Серия 6. Экономика. - 1999. - № 3. - С. 59.

cyberleninka.ru


Смотрите также